來(lái)源：輝豐股份 發(fā)布時(shí)間：2016-06-02 瀏覽次數(shù)：6548 次
全行業(yè)“營(yíng)改增”工作于今年5月1日正式啟動(dòng)，為及時(shí)解讀新政策要點(diǎn)、安排過(guò)度期間的相關(guān)工作，輝豐股份財(cái)務(wù)與結(jié)算中心注重對(duì)此政策的學(xué)習(xí)、研究和籌劃。先后通過(guò)外出參加相關(guān)培訓(xùn)班、向稅務(wù)部門咨詢、組織收集討論相關(guān)政策等多種形式，在此基礎(chǔ)上編寫增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)手冊(cè)，組織了財(cái)務(wù)與結(jié)算中心全體人員“營(yíng)改增”內(nèi)部培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并對(duì)公司各部門進(jìn)行培訓(xùn)和交流，同時(shí)向子公司宣傳相關(guān)政策，要求各子公司做好培訓(xùn)和籌劃。
主要內(nèi)容簡(jiǎn)述如下：
一、本次營(yíng)改增的范圍：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及商品房銷售、建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或租賃、保險(xiǎn)和銀行服務(wù)、餐飲住宿、旅客運(yùn)輸、娛樂(lè)服務(wù)。以前實(shí)施增值稅項(xiàng)目為：貨物（設(shè)備采購(gòu)）廣告宣傳、咨詢、技術(shù)服務(wù)、交通運(yùn)輸、有形動(dòng)產(chǎn)租賃等?？傊?，營(yíng)業(yè)稅不存在這種稅種，以增值稅代替。增值稅=銷售環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅--生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)支出的進(jìn)項(xiàng)稅?？梢?jiàn)附加值高和進(jìn)項(xiàng)稅多就會(huì)少交增值稅，所以爭(zhēng)取多取得進(jìn)項(xiàng)抵扣十分關(guān)鍵。
二、不予抵扣的項(xiàng)目
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
三、不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形
向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
四、建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)購(gòu)買和租賃
4月30日前發(fā)生的項(xiàng)目或服務(wù)地方可選擇兩種方式提供票據(jù)：
（1）小規(guī)模納稅人或一般納稅人采用簡(jiǎn)易征收方法，提供增值稅普通專用以票，建筑業(yè)按3%，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或租賃、跨地區(qū)建筑服務(wù)按5%征收；
（2）一般納稅人采用一般計(jì)算方法、建筑業(yè)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃按11%稅率計(jì)算；接收方需索取增值稅專用發(fā)票可抵扣。以上兩種方法可分項(xiàng)目項(xiàng)目選擇方法，簡(jiǎn)易方法經(jīng)選擇36個(gè)月不得變更。
在2016年5月1日以后購(gòu)入固定資產(chǎn)或在建工程在12月內(nèi)抵扣60% ，在第13個(gè)月可抵扣40%。 對(duì)不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定
五、接受服務(wù)
應(yīng)該取得增值稅專票的項(xiàng)目:廣告宣傳、咨詢、技術(shù)服務(wù)、交通運(yùn)輸、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、保險(xiǎn)服務(wù)、住宿等。
可以取得增值稅普票的項(xiàng)目：旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)（包含利息）、餐飲服務(wù)（不含住宿費(fèi)）、日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)、職工福利及免稅項(xiàng)目。
六、匯總?cè)粘Ｊ褂帽?br />
增值稅下費(fèi)用報(bào)銷的可抵扣項(xiàng)目
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裴松和 朱杰
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